Когда перечислить зарплату за декабрь — до или после новогодних каникул, зависит от сроков, которые компания установила в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договорах (ч. 2 ст. 22 ТК).
Если в вашей компании день выплаты зарплаты выпадает на любую дату из дат новогодгих каникул, рассчитаться с работниками вы обязаны в последний рабочий день —допустим 29 декабря (ч. 8 ст. 136 ТК, письмо Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Издавать приказ в этой ситуации не нужно. Работодатель переносит дату зарплаты по требованию кодекса, а не по собственной прихоти.
Если не выплатить зарплату вовремя, компании грозит штраф до 50 000 руб., а руководителю — до 20 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). Кроме того, работнику потребуется выплатить компенсацию за каждый день просрочки (ст. 236 ТК).
У таких компаний в декабре три выплаты: зарплата за ноябрь, аванс и зарплата за декабрь. Но это не нарушение. Штрафа не будет за то, что между авансом и зарплатой за декабрь меньше 15 дней. Зарплату можно выплачивать чаще двух раз в месяц, реже нельзя (ч. 6 ст. 136 ТК, письмо Минтруда от 28.11.2016 № 14-1/В-1180).
Компании рискуют, когда выплачивают зарплату раньше срока. Например, если организация, у которой срок выплаты зарплаты приходится на новогодние праздники, выдает ее не 29-го, а 28 декабря. Еще один пример: компании со сроком выплаты зарплаты с 9-го до 15-го числа выдают деньги перед праздниками. В таком случае между зарплатой за декабрь и авансом за январь получится больше 15 дней. Значит, не будет выполняться требование о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК, ответ на вопрос — на сайте онлайнинспекция.рф от 03.10.2017). За это трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП).
Судебная практика по этому вопросу противоречива. Есть примеры, когда суды считают преждевременную зарплату нарушением трудового законодательства (решение Кировского районного суда г. Саратова от 05.02.2015 по делу № 12-88/2015). Но есть и суды с противоположным выводом — досрочная зарплата не ухудшает положение работников (решение Санкт-Петербургского суда от 04.04.2017 № 7-572/2017).
Чтобы избежать споров с проверяющими и штрафов от трудовой инспекции, лучше выдать зарплату в срок, а не раньше.
Если ежегодно выплачиваете зарплату до новогодних праздников, лучше измените дату выплаты зарплаты в локальных нормативных актах компании на 8-е число месяца.
+
Выдавая декабрьскую зарплату 29 декабря,
компания нарушает установленную законом
периодичность выплат. Но задержки с оплатой
отработанного периода нет, а значит,
и штрафа быть не должно.
Два варианта удержать и перечислить НДФЛ с декабрьской зарплаты
Если компания выплачивает зарплату до конца месяца, есть два варианта — удержать НДФЛ сразу или отложить до январского аванса.
Важная деталь
Если доход сотрудника с начала года больше 1 021 000 руб., премию выгоднее начислить в декабре. Так вы сэкономите на взносах.
Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК).
29 декабря дохода по зарплате еще нет, он появится только 31 декабря. По общим правилам нельзя удержать НДФЛ раньше, чем работник получил доход.
Получается, работникам нужно перечислить полную зарплату и налог не удерживать.
Письменные разъяснения чиновников противоречивы. В одних письмах они разъясняют, что НДФЛ удерживать и перечислять с досрочной зарплаты нельзя (письма Минфина от 13.03.2018 № 03-04-06/15182, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). В других говорят, что штрафа за досрочный НДФЛ не будет (письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716).
Суды считают, что нельзя штрафовать компанию за то, что она перечислила НДФЛ раньше даты дохода (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 № А26-3109/2013, от 10.12.2013 № А56-16143/2013).
Вариант 1: удержать НДФЛ в декабре. Если будете выплачивать декабрьскую зарплату сотрудникам 29 или 28 декабря, можете сразу удержать НДФЛ. Так будет выполнено требование об удержании налога в день фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК, письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). Чиновники в устных консультациях пообещали, что штрафов быть не должно (см. комментарий ниже).
НДФЛ, который удержали из зарплаты 29 декабря, перечислите в бюджет в этот же день или ближайший рабочий. Крайний срок уплаты приходится на выходной — 30 декабря 2018 года, значит, он переносится на 9 января 2019 года (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК). Зарплату за декабрь и НДФЛ, удержанный 29 декабря, покажите в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 года. По строке 100 укажите дату получения дохода по зарплате 31.12.2018, по строке 110 — 29.12.2018 и по строке 120 — 09.01.2019.
Если удержите НДФЛ при выплате зарплаты 28 декабря, перечислите налог в этот же день или на следующий — 29 декабря 2018 года (п. 6 ст. 226 НК). В таком случае декабрьская зарплата попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год. Отчет заполните так: по строке 100 впишите 31.12.2018, по строке 110 — 28.12.2018 и по строке 120 — 29.12.2018.
Вариант 2: удержать НДФЛ с январского аванса. Вывправе выплатить декабрьскую зарплату в полной сумме, а НДФЛ удерживать при следующей выплате, например с январского аванса. В этом случае также не должно быть никаких негативных последствий в виде штрафа и пеней. Допустим, аванс за январь выплатили 18 января 2019 года. Второй раздел 6-НДФЛ заполните так: по строке 100 укажите 31.12.2018 по строке 110 — 18.01.2019 и по строке 120 — 21.01.2019.
Штрафов не будет, если 29 декабря удержать
НДФЛ с декабрьской зарплаты и перечислить
его в бюджет. Это не ошибочный платеж
и не налог, уплаченный из собственных средств.
Когда начислить и заплатить взносы
Страховые взносы с зарплаты за декабрь надо начислить в последний календарный день этого месяца. А перечислить — не позднее 15 января 2019 года. Этот срок не зависит от того, когда выплатили зарплату — до новогодних каникул или после них (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Закон не запрещает вам перечислять страховые взносы в декабре, но и не обязывает так поступить.
Если доход работника с начала 2018 года превысил 1 021 000 руб., пенсионные взносы с суммы превышения начисляют по пониженному тарифу 10 процентов. А социальные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вообще не начисляют, если доход работника с начала года превысил 815 000 руб. (ст. 426 НК).
Когда выдать отпускные, если отпуск сразу после праздников
Если работник уходит в отпуск сразу после праздников — с 9 января, то начислить и выплатить отпускные потребуется в 2018 году. Так же надо поступить, если сотрудник пойдет в отпуск 10 и 11 января. Минтруд считает, что выдавать отпускные надо не позднее чем на четвертый день перед отпуском. Между днем выплаты и днем начала отпуска должно быть минимум три календарных дня (письмо от 05.09.2018 № 14- 1/ООГ-7157). Если у компании нет возможности выдать отпускные в праздничные дни, значит, сотруднику нужно перечислить деньги не позднее 29 декабря.
Если в вашей компании день выплаты зарплаты выпадает на любую дату из дат новогодгих каникул, рассчитаться с работниками вы обязаны в последний рабочий день —допустим 29 декабря (ч. 8 ст. 136 ТК, письмо Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Издавать приказ в этой ситуации не нужно. Работодатель переносит дату зарплаты по требованию кодекса, а не по собственной прихоти.
Если не выплатить зарплату вовремя, компании грозит штраф до 50 000 руб., а руководителю — до 20 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). Кроме того, работнику потребуется выплатить компенсацию за каждый день просрочки (ст. 236 ТК).
У таких компаний в декабре три выплаты: зарплата за ноябрь, аванс и зарплата за декабрь. Но это не нарушение. Штрафа не будет за то, что между авансом и зарплатой за декабрь меньше 15 дней. Зарплату можно выплачивать чаще двух раз в месяц, реже нельзя (ч. 6 ст. 136 ТК, письмо Минтруда от 28.11.2016 № 14-1/В-1180).
Компании рискуют, когда выплачивают зарплату раньше срока. Например, если организация, у которой срок выплаты зарплаты приходится на новогодние праздники, выдает ее не 29-го, а 28 декабря. Еще один пример: компании со сроком выплаты зарплаты с 9-го до 15-го числа выдают деньги перед праздниками. В таком случае между зарплатой за декабрь и авансом за январь получится больше 15 дней. Значит, не будет выполняться требование о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК, ответ на вопрос — на сайте онлайнинспекция.рф от 03.10.2017). За это трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП).
Судебная практика по этому вопросу противоречива. Есть примеры, когда суды считают преждевременную зарплату нарушением трудового законодательства (решение Кировского районного суда г. Саратова от 05.02.2015 по делу № 12-88/2015). Но есть и суды с противоположным выводом — досрочная зарплата не ухудшает положение работников (решение Санкт-Петербургского суда от 04.04.2017 № 7-572/2017).
Чтобы избежать споров с проверяющими и штрафов от трудовой инспекции, лучше выдать зарплату в срок, а не раньше.
Если ежегодно выплачиваете зарплату до новогодних праздников, лучше измените дату выплаты зарплаты в локальных нормативных актах компании на 8-е число месяца.
+
Выдавая декабрьскую зарплату 29 декабря,
компания нарушает установленную законом
периодичность выплат. Но задержки с оплатой
отработанного периода нет, а значит,
и штрафа быть не должно.
Два варианта удержать и перечислить НДФЛ с декабрьской зарплаты
Если компания выплачивает зарплату до конца месяца, есть два варианта — удержать НДФЛ сразу или отложить до январского аванса.
Важная деталь
Если доход сотрудника с начала года больше 1 021 000 руб., премию выгоднее начислить в декабре. Так вы сэкономите на взносах.
Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК).
29 декабря дохода по зарплате еще нет, он появится только 31 декабря. По общим правилам нельзя удержать НДФЛ раньше, чем работник получил доход.
Получается, работникам нужно перечислить полную зарплату и налог не удерживать.
Письменные разъяснения чиновников противоречивы. В одних письмах они разъясняют, что НДФЛ удерживать и перечислять с досрочной зарплаты нельзя (письма Минфина от 13.03.2018 № 03-04-06/15182, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). В других говорят, что штрафа за досрочный НДФЛ не будет (письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716).
Суды считают, что нельзя штрафовать компанию за то, что она перечислила НДФЛ раньше даты дохода (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 № А26-3109/2013, от 10.12.2013 № А56-16143/2013).
Вариант 1: удержать НДФЛ в декабре. Если будете выплачивать декабрьскую зарплату сотрудникам 29 или 28 декабря, можете сразу удержать НДФЛ. Так будет выполнено требование об удержании налога в день фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК, письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). Чиновники в устных консультациях пообещали, что штрафов быть не должно (см. комментарий ниже).
НДФЛ, который удержали из зарплаты 29 декабря, перечислите в бюджет в этот же день или ближайший рабочий. Крайний срок уплаты приходится на выходной — 30 декабря 2018 года, значит, он переносится на 9 января 2019 года (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК). Зарплату за декабрь и НДФЛ, удержанный 29 декабря, покажите в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 года. По строке 100 укажите дату получения дохода по зарплате 31.12.2018, по строке 110 — 29.12.2018 и по строке 120 — 09.01.2019.
Если удержите НДФЛ при выплате зарплаты 28 декабря, перечислите налог в этот же день или на следующий — 29 декабря 2018 года (п. 6 ст. 226 НК). В таком случае декабрьская зарплата попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год. Отчет заполните так: по строке 100 впишите 31.12.2018, по строке 110 — 28.12.2018 и по строке 120 — 29.12.2018.
Вариант 2: удержать НДФЛ с январского аванса. Вывправе выплатить декабрьскую зарплату в полной сумме, а НДФЛ удерживать при следующей выплате, например с январского аванса. В этом случае также не должно быть никаких негативных последствий в виде штрафа и пеней. Допустим, аванс за январь выплатили 18 января 2019 года. Второй раздел 6-НДФЛ заполните так: по строке 100 укажите 31.12.2018 по строке 110 — 18.01.2019 и по строке 120 — 21.01.2019.
Штрафов не будет, если 29 декабря удержать
НДФЛ с декабрьской зарплаты и перечислить
его в бюджет. Это не ошибочный платеж
и не налог, уплаченный из собственных средств.
Когда начислить и заплатить взносы
Страховые взносы с зарплаты за декабрь надо начислить в последний календарный день этого месяца. А перечислить — не позднее 15 января 2019 года. Этот срок не зависит от того, когда выплатили зарплату — до новогодних каникул или после них (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Закон не запрещает вам перечислять страховые взносы в декабре, но и не обязывает так поступить.
Если доход работника с начала 2018 года превысил 1 021 000 руб., пенсионные взносы с суммы превышения начисляют по пониженному тарифу 10 процентов. А социальные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вообще не начисляют, если доход работника с начала года превысил 815 000 руб. (ст. 426 НК).
Когда выдать отпускные, если отпуск сразу после праздников
Если работник уходит в отпуск сразу после праздников — с 9 января, то начислить и выплатить отпускные потребуется в 2018 году. Так же надо поступить, если сотрудник пойдет в отпуск 10 и 11 января. Минтруд считает, что выдавать отпускные надо не позднее чем на четвертый день перед отпуском. Между днем выплаты и днем начала отпуска должно быть минимум три календарных дня (письмо от 05.09.2018 № 14- 1/ООГ-7157). Если у компании нет возможности выдать отпускные в праздничные дни, значит, сотруднику нужно перечислить деньги не позднее 29 декабря.
